Anne Rosivach
Przed podjęciem formalnej decyzji przez Fundację Rachunkowości Finansowej (FAF) w sprawie zróżnicowanych ram wprowadzania wyjątków i modyfikacji ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP) dla spółek prywatnych, Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) podjęła kroki w celu zidentyfikowania i podjęcia decyzji / wstępnych decyzji dotyczących obecnych standardów rachunkowości.
FASB wydała aktualizację standardów rachunkowości dotyczącą utraty wartości firmy, dodając projekt ustalania standardów i oddzielny projekt badawczy dotyczący wyceny wartości godziwej dla spółek prywatnych. W webcaście z 20 grudnia, IN FOCUS: FASB Update for Nonpublic Entities, prelegenci, w tym członkowie zarządu, stwierdzili, że potrzeby spółek prywatnych zostały uwzględnione podczas ponownej dyskusji nad proponowanym standardem ujmowania przychodów IASB/FASB.
Poprzez te i inne działania, w tym działania informacyjne, FASB stara się przekonać prywatne firmy i ich audytorów, bankierów i inwestorów, że zwróciła uwagę na wnioski Blue Ribbon Panel on Private Company Financial Reporting. W styczniu 2011 roku, po roku badań, panel, będący szeroką grupą reprezentującą wyborców spółek prywatnych, zgłosił do FAF, że ostatnie standardy rachunkowości nie były istotne dla spółek prywatnych, były zbyt złożone i zbyt kosztowne do wdrożenia. Panel zalecił ustanowienie niezależnej rady ds. standardów spółek prywatnych w ramach FAF.
FAF odrzuciła tę rekomendację w październiku 2011 roku i zamiast tego zaproponowała utworzenie nowej Rady ds. Poprawy Standardów Spółek Prywatnych (Private Company Standards Improvement Council - PCSIC). PCSIC miałaby identyfikować, proponować i formalnie głosować nad konkretnymi wyjątkami lub modyfikacjami GAAP dla spółek prywatnych. Okres zgłaszania uwag do tej propozycji kończy się 14 stycznia.
6 grudnia, na konferencji American Institute of Certified Public Accountants National Conference on Current SEC and PCAOB Developments, Leslie Seidman, przewodniczący FASB, mówił o głównych kwestiach stojących przed radą ds. standardów.
"W ostatnich latach słyszeliśmy poważne obawy wyrażane przez prywatne firmy, że niektóre standardy nie dostarczają istotnych informacji, a niektóre standardy są zbyt złożone i kosztowne w stosowaniu. Oczywiście słyszeliśmy podobne obawy ze strony spółek publicznych, a Komisja SEC ds. Ulepszeń Sprawozdawczości Finansowej sprzed kilku lat zaleciła zmniejszenie niepotrzebnej złożoności standardów".
Seidman powiedział, że dzięki różnym działaniom informacyjnym, FASB "dowiedziała się, że istnieje sześć czynników, co do których spółki prywatne wydają się zgadzać, że odróżniają je od spółek publicznych. Podkreślę dwa z nich:
- Głównymi użytkownikami raportów spółek prywatnych są pożyczkodawcy, a nie zewnętrzni inwestorzy kapitałowi.
- Kierownictwo może dostarczyć dowolne informacje obecnemu lub potencjalnemu pożyczkodawcy lub inwestorowi (to znaczy, że nie podlegają one Reg FD7)".
Następnie Seidman pokrótce opisał proces wykorzystywany przez FASB do oceny najnowszych standardów mających zastosowanie do podmiotów niepublicznych: "Nasi pracownicy biorą pod uwagę wszystkie opinie, które usłyszeliśmy i opracowują moduły, które badają, w jaki sposób czynniki wyróżniające powinny wpływać na kluczowe rodzaje kwestii księgowych, którymi się zajmujemy, w tym ujmowanie, wycenę, ujawnianie, przejście, a nawet datę wejścia w życie".
FASB osobno opublikowała wstępne ustalenia pracowników w swoim wydaniu In Focus z 11 lipca, Private Companies: The Path to a Differential Standard-Setting Framework. Według członków zarządu, którzy wypowiadali się podczas webcastu IN FOCUS: FASB Update for Nonpublic Entities, pracownicy FASB korzystali z tego projektu ram, aby pomóc członkom zarządu w identyfikacji i podejmowaniu decyzji / wstępnych decyzji dotyczących różnych najnowszych standardów.
Seidman podkreśliła, że wyrażone przez nią poglądy są jej własnymi. Stwierdziła, że po dogłębnej analizie standardu rachunkowości uważa, że "kluczowe jest oddzielenie kwestii związanych z tym, jakie informacje są istotne, od kwestii związanych ze złożonością lub nadmiernymi kosztami. Istotność jest najważniejszą cechą jakościową sprawozdawczości finansowej. Dlatego też, jeśli zidentyfikujemy różnice w tym, co jest istotne dla użytkowników sprawozdań finansowych spółek prywatnych, uważam, że różnica w rachunkowości jest uzasadniona. Jeśli jednak kwestia ta dotyczy przede wszystkim złożoności lub kosztów, nie jest dla mnie oczywiste, że rozwiązaniem jest wyjątek dla spółek prywatnych".
Niedawne oświadczenia oceniane przez FASB przy użyciu ram różnicowych
Aktualizacja dotycząca utraty wartości firmy
Aktualizacja Standardów Rachunkowości nr 2011-08, Wartości niematerialne - Wartość firmy i inne (Temat 350): Testowanie wartości firmy pod kątem utraty wartości, wydana w sierpniu, była jedną z pierwszych zmian w standardach rachunkowości wprowadzonych przez FASB, aby pokazać swoje zaangażowanie na rzecz prywatnych firm. W komunikacie prasowym z 15 września FASBA stwierdziła: "Poprawki zawarte w aktualizacji mają na celu rozwianie obaw wyrażanych przez spółki prywatne dotyczących kosztów i złożoności testu na utratę wartości firmy. Poprawki dają zarówno podmiotom publicznym, jak i niepublicznym możliwość przeprowadzenia najpierw oceny czynników jakościowych w celu ustalenia, czy konieczne jest przeprowadzenie dwuetapowego ilościowego testu na utratę wartości firmy. . . . Zmiany będą obowiązywać dla rocznych i śródrocznych testów na utratę wartości firmy przeprowadzanych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 2011 roku. Wcześniejsze zastosowanie jest dozwolone."
Prezentacja sprawozdań finansowych dla jednostek non-profit
Projekt badawczy mający na celu ponowne przeanalizowanie prezentacji sprawozdań finansowych dla jednostek non-profit, ogłoszony 9 listopada, obejmie:
- poprawę klasyfikacji aktywów netto
- Uwzględnienie wyników finansowych
- Poprawa informacji na temat płynności
Ujawnienie wyceny według wartości godziwej
W komunikacie prasowym z 9 listopada FASB ogłosiła, że dodała do swojej agendy projekt, który oceni wykonalność ograniczenia lub wyeliminowania niektórych wymogów dotyczących ujawniania wyceny wartości godziwej dla spółek prywatnych i organizacji non-profit. Decyzja Seidmana o dodaniu projektu do agendy opierała się na komentarzach otrzymanych podczas dyskusji przy okrągłym stole, które odbyły się w październiku.
"FASB wybrała ten projekt ze względu na powszechne obawy wyrażane przez interesariuszy podmiotów niepublicznych w odniesieniu do istniejących ujawnień dotyczących wartości godziwej, w szczególności, że wiele z wymogów jest nieistotnych dla użytkowników sprawozdań finansowych i jest bardzo kosztownych w przygotowaniu", stwierdził Seidman w komunikacie prasowym.
Ujmowanie przychodów
Podczas webcastu z 20 grudnia, IN FOCUS: FASB Update for Nonpublic Entities, członek zarządu Larry Smith omówił ponowną dyskusję nad proponowanym przez FASB i Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB) konwergentnym standardem ujmowania przychodów.
Smith powiedział, że różnice w propozycjach dla podmiotów niepublicznych obejmują:
- Uproszczone wymogi w zakresie ujawniania informacji (dezagregacja według towarów i usług, opcja nieprzedstawiania uzgodnień sald umów, aktywów i zobowiązań oraz opcja nieprzedstawiania wyjaśnień dotyczących osądów i zmian w osądach związanych z ustalaniem ceny transakcyjnej oraz alokacją do zobowiązań do wykonania świadczenia i ich spełnieniem).
- Wyjątek od uciążliwego testu, jeśli celem umowy jest zapewnienie korzyści społecznych lub charytatywnych.
- Co najmniej jeden dodatkowy rok na przejście na nowy standard.
Seidman skomentowała ponowną dyskusję na temat ujmowania przychodów przez obie rady w swoich uwagach na konferencji AICPA: "Na przykład, obawy, które słyszeliśmy o złożoności pierwszego projektu ekspozycji w zakresie ujmowania przychodów były podzielane przez spółki publiczne i prywatne. Mamy nadzieję, że zmieniony ED zmniejszy złożoność dla wszystkich".
FASB oczekuje, że w pierwszej połowie 2012 r. wyda projekt ramowych zasad dla spółek prywatnych, który zostanie poddany publicznym komentarzom, a następnie będzie współpracować z nowym organem ds. spółek prywatnych utworzonym przez FAF w celu sfinalizowania ramowych zasad.
Pracownicy FASB dokonują również przeglądu wielu definicji "podmiotu prywatnego"/"podmiotu niepublicznego" w kodyfikacji.
Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (AICPA) pozostaje sceptyczny co do długoterminowego zaangażowania FASB w potrzeby spółek prywatnych. W oświadczeniu zamieszczonym na swojej stronie internetowej, AICPA stwierdza: "Propozycja FAF dotycząca sprawozdawczości finansowej spółek prywatnych (wydana 4 października) jest znacznie krótsza od tego, co jest konieczne, aby GAAP były odpowiednie dla spółek prywatnych, ponieważ nie obejmuje ustanowienia odrębnej autorytatywnej rady". AICPA wezwała członków do napisania listu z komentarzem do FAF wspierającego niezależną radę ds. ustanawiania standardów dla spółek prywatnych.
Powiązane artykuły:
- FAF odrzuca niezależną radę ds. ustanawiania standardów dla spółek prywatnych
- Społeczność księgowych wzywa do powołania niezależnej rady ds. standardów dla spółek prywatnych
