David J. Price, dyrektor finansowy i dyrektor operacyjny, EDGAR Online, Inc.
Organizacje, które spełniły swój pierwszy wymóg SEC dotyczący oznaczania not blokowych w XBRL, przygotowują się do kolejnego ważnego etapu: składania szczegółowych przypisów (DFN) w XBRL. Zazwyczaj DFN jest około dwa do pięciu razy większy niż nota blokowa i zawiera znacznie więcej niestandardowych danych. Powoduje to zwiększoną złożoność i czas, który należy poświęcić na proces przygotowania, przeglądu i finalizacji XBRL w celu równoczesnego złożenia z EDGAR. Możliwe jest, że wiele organizacji dokonało już dostosowań w swoich procesach sprawozdawczości finansowej i zatwierdzania, podczas gdy wdrożyły one pierwsze fazy wymogu składania sprawozdań XBRL. Mimo to nadal konieczne jest dokonanie przeglądu osi czasu ze względu na zwiększony rozmiar i złożoność zgłoszenia.
Aby pomyślnie ukończyć pierwsze zgłoszenie DFN, organizacje powinny wziąć pod uwagę następujące wytyczne:
Czy subskrybujesz biuletyny AccountingWEB? Kliknij tutaj, aby zarejestrować się bezpłatnie.
1. Procesy XBRL i produkcja HTML znacznie się różnią. Najbardziej znaczącą zmianą w regulacyjnej sprawozdawczości finansowej od czasu wdrożenia EDGAR jest XBRL. Organizacje mogą zakończyć walidację sprawozdań finansowych i odniesień do określonych danych za pomocą zgłoszeń EDGAR w formacie HTML. Podobnie jak w przypadku XBRL, struktura zgłoszenia i dostępne oprogramowanie walidacyjne umożliwia zautomatyzowany przegląd pod kątem kompletności, dokładności i spójności. Prowadzi to do poprawy jakości danych, co przekłada się na wydajność w tworzeniu i wykorzystywaniu informacji, zwłaszcza że technologia stojąca za XBRL jest coraz szerzej stosowana przez organizacje, analityków finansowych i inwestorów.
2. Dostawca usług w zakresie sprawozdawczości finansowej jest niezbędny. Każda organizacja musi współpracować ze swoim dostawcą usług składania sprawozdań finansowych SEC XBRL, aby rozpoznać rozbieżności między oznaczaniem podstawowych sprawozdań finansowych a szczegółowymi przypisami. Liczba pojęć dla szczegółowych przypisów jest średnio dwa do pięciu razy większa niż liczba pojęć w podstawowych sprawozdaniach finansowych dla tego samego rodzaju sprawozdania (10-Q lub 10-K). Przypisy wprowadzają również poziom złożoności do procesu przygotowania i przeglądu XBRL. Oprócz wzrostu liczby pojęć, przypisy wprowadzają kolejny poziom weryfikacji, aby zapewnić, że pojęcia pojawiające się w wielu przypisach i podstawowych sprawozdaniach finansowych są reprezentowane dokładnie tak samo wszędzie, gdzie się pojawiają.
3. Wyraźne określenie relacji między przypisami a podstawowymi sprawozdaniami finansowymi. Należy zrozumieć związek danych w przypisach z danymi w podstawowych sprawozdaniach finansowych. Ta sama koncepcja musi zostać zmapowana do pasującego znacznika XBRL i definicji wszędzie tam, gdzie występuje w dokumentacji; wartości muszą być reprezentowane dokładnie w ten sam sposób. Wiele organizacji zaokrągla swoje liczby w przypisie, odnosząc się do rzeczywistej wartości z podstawowego sprawozdania finansowego. Człowiek jest w stanie powiązać niewielkie rozbieżności i zrozumieć, jak interpretować przypis. XBRL jest jednak językiem dla komputerów, a te nie interpretują intencji.
4. Wykorzystanie wewnętrznego eksperta XBRL. Ustanowienie bazy wewnętrznej wiedzy specjalistycznej, która może zapewnić wewnętrzny nadzór i wsparcie, a także lepiej umożliwić przegląd i zatwierdzanie znaczników XBRL. Zidentyfikuj osobę kontaktową, która może przejść dodatkowe szkolenie i współpracować z dostawcą usług składania sprawozdań finansowych SEC XBRL nad przygotowaniem harmonogramu składania sprawozdań, który uwzględnia złożoność i dodatkowy czas weryfikacji wymagany do szczegółowego przetwarzania przypisów.
5. Ocena roli audytorów zewnętrznych w procesie składania dokumentów. Określenie roli audytorów zewnętrznych w procesie składania dokumentów finansowych SEC XBRL. Jeśli będą oni przeglądać DFN przed złożeniem wniosku, należy uwzględnić ten czas w harmonogramie składania wniosków. Oceń poziom wiedzy specjalistycznej firmy w zakresie XBRL, a co ważniejsze, poziom doświadczenia Twojego zespołu audytowego w zakresie XBRL.
6. Ucz się od innych organizacji. Jeśli Twoja organizacja nie musiała składać szczegółowych przypisów w XBRL do tego roku, masz szansę uczyć się od wszystkich organizacji, które wyprzedziły Cię w ubiegłym roku.
7. Przygotuj wewnętrznych interesariuszy do procesu DFN za pomocą planu komunikacji. Plan komunikacji wewnętrznej daje kluczowym interesariuszom wyobrażenie o różnicach w procesach i terminach składania szczegółowych przypisów XBRL. Informacje te powinni otrzymać pracownicy działu księgowości i sprawozdawczości finansowej, dyrektor finansowy, dyrektor generalny, radca prawny i zarząd, w szczególności komitet audytu. Wprowadzanie zmian w przypisach w ostatniej chwili zazwyczaj nie jest szybkie, łatwe i nie wiąże się z ryzykiem niedotrzymania terminu złożenia sprawozdania. Chociaż realia biznesowe są takie, że zawsze istnieją okoliczności, które wymagają przeglądu i zatwierdzenia w ostatniej chwili, przygotowanie organizacji na konsekwencje i związany z tym wysiłek może tylko pomóc.
Ostateczne wytyczne dla podmiotów składających dokumenty po raz pierwszy
Organizacje różnej wielkości pracują nad ustaleniem, w jaki sposób spełnić wymogi SEC dotyczące składania sprawozdań XBRL. Jeśli chodzi o składanie DFN i inne wymagania, firmy oceniają wartość sprowadzenia zewnętrznej wiedzy specjalistycznej lub rozwijania tej wiedzy przez pracowników. Dla każdej organizacji optymalny scenariusz będzie inny, ponieważ nie ma jednego uniwersalnego podejścia do składania sprawozdań w XBRL. Zamiast tego można wyobrazić sobie ruchomą skalę z "insource" na jednym końcu i "outsource" na drugim, a także różne mieszanki pomiędzy nimi. Niektóre organizacje znajdą się po jednej stronie, podczas gdy inne znajdą się gdzieś pośrodku.
Wczesne działania związane z tym nowym wymogiem stanowią największe wyzwanie, ponieważ podmioty składające sprawozdania uczą się związanego z nim procesu, wyzwań i najlepszych praktyk. Jeśli chodzi o szczegółowe wymagania dotyczące przypisów w XBRL, posiadanie wystarczającej wiedzy i przygotowania z wyprzedzeniem może mieć znaczący wpływ na pomyślne złożenie wniosku.
