Jeśli dopiero do nas dołączyłeś, w pierwszych trzech częściach tej serii podsumowaliśmy zasady zawarte w rozdziale 1244 Kodeksu i wyjaśniliśmy, co dzieje się, gdy inwestorzy sprzedają swoje akcje lub gdy stają się one bezwartościowe. Inwestorzy nie są ograniczeni do zwykłego odliczenia straty kapitałowej w wysokości nieprzekraczającej 3 000 dolarów. Zamiast tego mogą oni odliczyć od zwykłego dochodu aż 100 000 dolarów w przypadku osób płacących wspólnie i 50 000 dolarów w przypadku osób płacących indywidualnie.
Niniejszy artykuł, część czwarta, zamyka serię, wyjaśniając, jakie wymogi według IRS muszą spełnić korporacje, aby zakwalifikować się do sekcji 1244.
Uzyskanie traktowania.
Kwalifikacja na podstawie sekcji 1244 nie jest automatyczna. IRS ze zrozumiałych względów nakłada pewne ograniczenia na tę korzyść.Po pierwsze, akcje objęte paragrafem 1244 muszą być akcjami zwykłymi lub uprzywilejowanymi amerykańskiej korporacji, które zostały wydane w zamian za pieniądze lub majątek inny niż akcje lub papiery wartościowe. Ten warunek dyskwalifikuje wszelkie akcje wydane w zamian za usługi, które zostały lub zostaną wykonane. Obligacje nie kwalifikują się. Udział własny nie działa, ale gotówka lub nieruchomości tak.
Innym ograniczeniem jest to, że łączna kwota pieniędzy lub innego majątku otrzymana przez korporację za akcje 1244 i wcześniej wyemitowane akcje nie może przekroczyć 1 miliona dolarów. Według IRS, jeśli spółka później przekroczy próg 1 miliona dolarów, nie stanowi to problemu. Według urzędu, akcje wyemitowane wcześniej w poprzednich latach, które w innym przypadku kwalifikowały się do objęcia, nadal się kwalifikują. Nie ma jednak żadnych ograniczeń co do liczby udziałowców, wielkości zysków itp.
Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt
owejZapisz się do naszego biuletynu, aby otrzymywać najnowsze trendy w księgowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twój adres e-mail.Wpisz adres e-mail *Podaj adres e-mailZapiszsię
Ponadto, sekcja 1244 nakazuje, że aby firma mogła się zakwalifikować, musi prowadzić działalność gospodarczą, a nie inwestycyjną. Ogólnie rzecz biorąc, musi ona uzyskiwać ponad 50% swoich łącznych wpływów brutto w ciągu pięciu lat (lub wszystkich lat istnienia, jeśli jest ich mniej) poprzedzających rok straty z działalności gospodarczej, a nie z tego, co przepisy 1244 określają mianem "źródeł pasywnych" - konkretnie tantiem, czynszów, dywidend, odsetek, rent i zysków ze sprzedaży lub wymiany akcji lub papierów wartościowych.
Wreszcie, akcje muszą być w posiadaniu tej samej osoby (lub spółki) w sposób ciągły od momentu emisji do momentu straty. Wymóg, aby akcje były nowo wyemitowane, uniemożliwia odliczenie zwykłej straty osobie, która nabywa akcje w drodze zakupu, darowizny, spadku lub w jakikolwiek inny sposób od osoby, która była pierwotnym nabywcą akcji. Tylko pierwotny właściciel kwalifikuje się do skorzystania z ulgi 1244.
W przypadku już istniejącej korporacji, wymóg dotyczący nowej emisji można łatwo obejść. Wystarczy wykonać następujące kroki: Wykupić wszystkie aktywa spółki, przenieść je do nowej spółki i zlecić jej emisję akcji 1244.
Jeśli akcje nie przejdą pomyślnie procedury przewidzianej w art. 1244, w przypadku gdy klient poniesie później stratę, będzie to strata kapitałowa, a nie zwykła. Nie stanie się tak jednak, jeśli spółka klienta zdecyduje się nie emitować akcji 1244 przy zakładaniu działalności gospodarczej lub emitować nowe akcje na potrzeby bieżącego przedsięwzięcia, które potrzebuje dodatkowego kapitału. W związku z tym nie ma żadnych wad emisji akcji 1244.
Przypomnienie dla społeczności księgowych:
Milion dolarów to nie siekana wątróbka. Kongres opracował przepisy 1244, aby zachęcić do inwestowania w małe firmy - takie, jak wspomniano powyżej, o kapitale wpłaconym w wysokości 1 miliona dolarów lub niższym. Mimo wysokiego wskaźnika niepowodzeń tego typu przedsięwzięć, przepis 1244 dotyczący odpisywania strat stanowi pewną rekompensatę. Choć proces ubiegania się o status 1244 bywa skomplikowany, zazwyczaj jest prosty. Księgowi powinni zachęcać klientów, którzy rozpoczynają lub inwestują w nowe firmy, aby mieli nadzieję na najlepsze, ale jednocześnie planowali najgorsze, zyskując w ten sposób przewagę konkurencyjną na rynku usług księgowych.
