W dniu 27 czerwca 2012 r. Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) opublikowała do publicznego wglądu proponowaną Aktualizację Standardów Rachunkowości (ASU) mającą na celu poprawę sprawozdawczości finansowej w zakresie niektórych rodzajów ryzyka związanych z instrumentami finansowymi oraz ich wpływu na szerszy zakres ryzyka organizacji sporządzającej sprawozdanie finansowe. Zainteresowane strony proszone są o zgłaszanie uwag do 25 września 2012 roku.
Proponowany ASU ma być odpowiedzią na obawy interesariuszy dotyczące sposobu, w jaki organizacje ujawniają swoje ekspozycje na pewne ryzyka związane z aktywami finansowymi, zobowiązaniami, obowiązkami i innymi instrumentami finansowymi. W szczególności, ASU proponuje nowe ujawnienia związane z ryzykiem płynności i ryzykiem stopy procentowej, dwoma rodzajami ryzyka, które były widoczne podczas ostatniego kryzysu finansowego i które nadal są istotne dla organizacji raportujących. FASB wydała wcześniej rozszerzone wymogi dotyczące ujawniania informacji na temat ryzyka kredytowego.
Proponowane ujawnienia dotyczące ryzyka płynności mają na celu dostarczenie informacji na temat ryzyka, jakie organizacja raportująca napotka podczas wypełniania swoich zobowiązań finansowych i miałyby zastosowanie do wszystkich organizacji publicznych, prywatnych i non-profit. Charakter ujawnianych informacji będzie jednak zależał od tego, czy organizacja raportująca jest uznawana za instytucję finansową, zgodnie z definicją zawartą w proponowanym ASU.
Proponowane ujawnienia dotyczące ryzyka stopy procentowej będą miały zastosowanie wyłącznie do instytucji finansowych i mają na celu dostarczenie informacji na temat ekspozycji aktywów finansowych i zobowiązań finansowych na wahania rynkowych stóp procentowych.
"W ramach projektu FASB dotyczącego instrumentów finansowych, interesariusze konsekwentnie domagali się poprawy ujawnień na temat ekspozycji organizacji na ryzyko stopy procentowej i ryzyko płynności", powiedział Przewodniczący FASB, Leslie F. Seidman. "Dlatego Rada proponuje wytyczne, które pomogą użytkownikom sprawozdań finansowych lepiej zrozumieć ekspozycję organizacji na ryzyko i sposoby zarządzania tym ryzykiem".
Zmiany w proponowanym ASU dotyczące ujawniania informacji o ryzyku płynności wymagałyby:
- Instytucja finansowa ujawniała wartości bilansowe klas aktywów finansowych i zobowiązań finansowych w tabeli, posegregowanych według ich oczekiwanych terminów wymagalności, w tym pozabilansowych zobowiązań finansowych i obowiązków.
- Instytucja finansowa, która jest również instytucją depozytową, ujawnia informacje na temat swoich zobowiązań z tytułu depozytów terminowych, w tym kosztów finansowania w tabeli lub wykazie za poprzednie cztery kwartały podatkowe.
- Organizacja, która nie jest instytucją finansową, do ujawnienia swoich oczekiwanych zobowiązań z tytułu przepływów pieniężnych w tabeli, posegregowanych według ich oczekiwanych terminów zapadalności, bez konieczności uwzględniania aktywów finansowych organizacji raportującej w tej tabeli.
- Wszystkie organizacje sporządzające sprawozdania finansowe powinny przedstawić dostępne środki płynne w tabeli, która obejmuje nieobciążone środki pieniężne, wysokiej jakości aktywa płynne oraz dostępność kredytów i pożyczek.
- Wszystkie organizacje sporządzające sprawozdania finansowe powinny przedstawić dodatkowe ilościowe lub opisowe ujawnienia dotyczące ekspozycji organizacji na ryzyko płynności, w tym omówienie znaczących zmian w kwotach i terminach w tabelach ilościowych oraz sposobu, w jaki organizacja zarządzała tymi zmianami w bieżącym okresie.
Zmiany w proponowanym ASU dotyczące ujawnień ryzyka stopy procent owej wymagałyby od instytucji finansowej ujawnienia
- Wartości bilansowych klas aktywów finansowych i zobowiązań finansowych według przedziałów czasowych opartych na umownej ponownej wycenie instrumentów finansowych.
- Tabeli wrażliwości na stopy procentowe, która przedstawia wpływ hipotetycznych, natychmiastowych zmian krzywych stóp procentowych na zysk netto i kapitał własny.
- Ilościowe lub opisowe ujawnienia ekspozycji organizacji na ryzyko stopy procentowej, w tym omówienie znaczących zmian w kwotach i terminach w tabelach ilościowych oraz sposobu, w jaki organizacja raportująca zarządzała tymi zmianami w bieżącym okresie.
W maju 2010 r. FASB wydała propozycję ASU, Rachunkowość instrumentów finansowych oraz zmiany w rachunkowości instrumentów pochodnych i działań zabezpieczających - Instrumenty finansowe (Temat 825) oraz Instrumenty pochodne i zabezpieczenia (Temat 815). W wyniku działań FASB i informacji zwrotnych od interesariuszy, Rada postanowiła opublikować ten proponowany ASU oddzielnie od aspektów klasyfikacji i wyceny projektu dotyczącego rachunkowości instrumentów finansowych. Ponowne rozważania FASB na temat proponowanego ASU z maja 2010 r. są w toku.
FASB nie podjęła jeszcze decyzji w sprawie daty wejścia w życie, ale planuje to zrobić po uzyskaniu komentarzy zainteresowanych stron.
Przed zakończeniem okresu zgłaszania uwag Rada przeprowadzi dodatkowe konsultacje z podmiotami sporządzającymi, użytkownikami i biegłymi rewidentami sprawozdań finansowych w celu uzyskania ich opinii na temat propozycji. Exposure Draft, podcast i "FASB in Focus" - ogólne podsumowanie propozycji - są dostępne.
Źródło: Komunikat prasowy FASB
