Jeśli dopiero do nas dołączyłeś, pierwsze dwie części tej serii zawierały przystępne omówienie przepisów sekcji 1244, które mogą złagodzić ból, gdy małe firmy wpadną w tarapaty, oraz tego, co się dzieje, gdy udziały, które spełniały wymogi sekcji 1244, zostaną sprzedane lub okażą się bezwartościowe. W niniejszym artykule, będącym częścią trzecią, skupimy się na wymogach papierkowej roboty i zapobieganiu audytom.
Sekcja 1244 pozwala osobom składającym wspólne zeznanie podatkowe na odliczenie od zwykłego dochodu odpisów z tytułu zwykłych strat w wysokości do 100 000 USD (50 000 USD w przypadku osób samotnie składających zeznanie podatkowe oraz małżeństw składających oddzielne zeznania). Kwoty 100 000 i 50 000 dolarów są określone ustawowo i nie podlegają corocznej korekcie w celu uwzględnienia inflacji, o czym była mowa wcześniej.
Gdy zdarzy się coś nieoczekiwanego.
Załóżmy, że klientka zainwestowała w nową firmę meblarską i sprzedała swoje 1244 akcje z dużym zyskiem. Przyjmijmy, że klientka ma straty kapitałowe ze sprzedaży innych inwestycji biznesowych lub osobistych; może je wykorzystać do skompensowania zysku ze sprzedaży akcji 1244. W przeciwnym razie zysk ze sprzedaży akcji 1244 jest opodatkowany według preferencyjnych stawek dla zysków kapitałowych.Formalności.
Nie ma uciążliwych formalności do wypełnienia dla korporacji, która chce zapewnić swoim udziałowcom możliwość skorzystania z ulgi 1244. Urząd Skarbowy nie wymaga od spółki składania żadnych specjalnych zawiadomień do IRS, ani nawet przyjęcia jakiegokolwiek formalnego planu. Inwestor powinien po prostu upewnić się, że spółka wyraźnie zaznacza w swoich rejestrach, że wszystkie jego akcje są akcjami kwalifikowanymi jako akcje 1244.IRS wymaga, aby spółka dokonała takiego oznaczenia w odpowiednim czasie. Termin wyznaczenia to 15. dzień trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego korporacji - na przykład do 15 marca, jeśli firma działa jako korporacja działająca w systemie roku kalendarzowego.
Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt
owejZapisz się do naszego biuletynu, aby otrzymywać najnowsze trendy w księgowości, pomysły, wiadomości i technologie bezpośrednio na swojąskrzynkę
pocztową.Wpisz adres e-mail * Wpisz adres e-mailZapiszsię
Firma powinna pamiętać o innych zasadach prowadzenia ewidencji, które wymagają podawania numerów seryjnych wszystkich kwalifikujących się świadectw udziałowych. Jeśli nie ma numerów seryjnych, spółka musi zastosować alternatywne oznaczenie na piśmie w momencie wydawania akcji akcjonariuszom.
Uniemożliwienie przeprowadzenia audytu.
Księgowi i ich klienci korzystający z przepisu1244 powinni mieć świadomość, że odliczenie zwykłej straty może wywołać czerwoną flagę dla IRS. W razie wątpliwości należy się spodziewać, że inspektor IRS będzie domagał się uzasadnienia.Agencja podatkowa upomina inwestorów, aby "prowadzili dokumentację wystarczającą do wykazania", że ich akcje kwalifikują się do odliczenia na podstawie artykułu 1244. Przepisy agencji nie wymagają już, aby do formularza 4797 (Sales of Business Property) dołączać oświadczenie informacyjne. Niemniej jednak, złożenie takiego formularza może pomóc w uniknięciu kontroli, zwłaszcza jeśli strata jest duża.
Deklaracja informacyjna, która kiedyś była wymagana przez przepisy, zawierała następujące dane:
- Adres firmy,
- sposób, w jaki klient nabył akcje objęte paragrafem 1244 oraz charakter i wysokość zapłaty, oraz
- Jeśli klient nabył akcje w zamian za majątek inny niż gotówka, rodzaj majątku, jego godziwą wartość rynkową w dniu przekazania do korporacji oraz skorygowaną podstawę na ten dzień.
W przypadku korporacji, powinna ona prowadzić dokumentację zawierającą następujące informacje
- Osoba fizyczna, której wydano akcje 1244,
- Daty emisji,
- kwotę pieniędzy (oraz podstawę własności spółki w majątku innym niż gotówka) otrzymaną za akcje, jako wkłady na poczet kapitału i jako wpłaconą nadwyżkę oraz
- Sprawozdania finansowe spółki za ostatnie pięć lat.
Dla pewności klienci powinni poprosić spółkę o zapewnienie, że będzie ona prowadzić wymaganą dokumentację i udostępni ją klientowi w razie potrzeby, aby mógł on ubiegać się o zwrot ewentualnych strat związanych z akcjami. Uzbrojeni w odpowiednią dokumentację, klienci powinni być w stanie utrzymać Urząd Skarbowy na dystans.
Co dalej.
W części czwartej omówione zostaną wymagania, jakie muszą spełnić korporacje, aby zakwalifikować się do sekcji 1244.