Choć rok 2020 był dla wielu trudny, nie zabrakło w nim jasnych punktów. Wśród nich znalazł się rekordowy poziom darowizn na cele charytatywne w Stanach Zjednoczonych, który wzrósł o 5,1% w porównaniu z rokiem 2019, osiągając roczną sumę 471,44 miliarda dolarów. Co więcej, w 2020 roku trzy z czterech głównych źródeł darowizn wzrosły w ujęciu rocznym. Wartość darowizn od osób indywidualnych wzrosła o 2,2%, wartość zapisów testamentowych o 10,3%, a wartość darowizn od fundacji wzrosła o niewiarygodne 17%. Spadły jedynie darowizny od korporacji (6,1%) - być może jest to odzwierciedleniem wyzwań biznesowych i nierównomiernego ożywienia gospodarczego w tym roku.
Na datki na cele charytatywne w 2021 roku wpływ miała prawdopodobnie pandemia COVID-19, ale jeden czynnik może wywołać kolejną rekordową falę hojności. W październiku 2021 roku przywódcy demokratów ogłosili porozumienie ramowe w sprawie ustawy Build Back Better Act, która nałożyłaby pięcioprocentową podwyżkę podatków na osoby o wysokich dochodach, których dochód przekracza 10 milionów dolarów, oraz dodatkowe trzy procent od dochodu przekraczającego 25 milionów dolarów. Ustawa ta, oprócz wielu innych propozycji podwyższenia podatków, rozszerzyłaby również 3,8-procentowy podatek od dochodu z inwestycji netto, ograniczyłaby obecne obniżone wyłączenie z opodatkowania zysków kwalifikowanych małych firm oraz wprowadziłaby na stałe ograniczenie niedopuszczalnych strat biznesowych.
Choć do wprowadzenia tych propozycji w życie pozostało jeszcze wiele kroków legislacyjnych, mogą one sprawić, że datki na cele charytatywne staną się w tym roku bardziej atrakcyjne niż kiedykolwiek, ponieważ wartość odliczeń rośnie wraz ze wzrostem stawek podatkowych. Aby przeciwdziałać wyższym podatkom, podatnicy prawdopodobnie uwzględnią strategie darowizn w swoich planach podatkowych i będą woleli przekazać na cele charytatywne majątek, który zyskał na wartości, niż płacić wyższe podatki od zysków kapitałowych ze sprzedaży. Wpływ na planowanie spadkowe będzie miał również fakt, że osoby zamożne zwiększą liczbę darowizn na cele charytatywne, aby zmaksymalizować korzyści podatkowe.
Dopóki klęski żywiołowe, reperkusje pandemii i ulgi podatkowe będą się mnożyć, dopóty będziemy prawdopodobnie obserwować bardziej życzliwą stronę ludzkiej natury, wyrażającą się w szczodrości i filantropii. Jako biegli rewidenci i stratedzy finansowi możemy również zadać sobie pytanie: W jaki sposób możemy pomóc naszym klientom w osiągnięciu jak największego wpływu poprzez darowizny na cele charytatywne? Oto siedem strategii, dzięki którym darowizny naprawdę się liczą.
Siedem strategii maksymalizacji darowizn
1. Kwalifikowane wypłaty na cele charytatywne.
Ustawa o środkach na 2021 rok przedłużyła obowiązywanie niektórych ulg podatkowych, ale nie przedłużyła zwolnienia z obowiązku dokonywania minimalnych wypłat (RMD) z kont emerytalnych w 2020 roku. Oznacza to, że w 2021 roku należy dokonać RMD, a dla podatników korzystających ze standardowego odliczenia atrakcyjną opcją jest kwalifikowana dystrybucja na cele charytatywne. Osoby powyżej 70.5 roku życia mogą przekazać na cele charytatywne do 100 000 dolarów z konta IRA. Spełnia to wymóg RMD, ale darowizna musi być przekazana bezpośrednio na cele charytatywne, a nie do funduszu doradczego darczyńców lub prywatnej fundacji.Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt
owejZapisz się do naszego biuletynu, aby otrzymywać najnowsze trendy księgowe, pomysły, wiadomości i technologie bezpośrednio na swojąskrzynkę
pocztową.Wpisz adres e-mail * Wpisz adres e-mailZapiszsię 2. Dożywotnia renta charytatywna. Dożywotnia renta charytatywna to umowa między darczyńcą a organizacją charytatywną, na mocy której organizacja charytatywna, w zamian za dar darczyńcy, zgadza się wypłacać darczyńcy (i jeszcze jednej osobie, jeśli darczyńca tak zdecyduje) stałą kwotę przez całe życie. Płatności te obejmują zyski i część kapitału na rachunku rezerwowym. Instytucja emitująca gwarantuje dochód, ponieważ staje się on prawnym zobowiązaniem organizacji charytatywnej. Zdolność kredytowa organizacji charytatywnej jest ważna, ponieważ darczyńca będzie polegał na niej w kwestii dochodów. Korzyści obejmują dożywotni strumień dochodów oraz odliczenie na cele charytatywne w roku darowizny równe bieżącej wartości netto środków, które według szacunków pozostaną na cele charytatywne w chwili śmierci.
3. Fundusze wspólnego dochodu.
Fundusz zbiorowy to fundusz powierniczy składający się z darowizn, które są wspólnie inwestowane i utrzymywane przez publiczną organizację charytatywną. Dochód z funduszu jest przekazywany zarówno uczestnikom funduszu, jak i wymienionym beneficjentom zgodnie z ich udziałami w funduszu. Darczyńcy funduszu wybierają innych odbiorców dochodu, którzy otrzymują kwartalne płatności przez całe życie. Po śmierci darczyńcy wartość aktywów zostanie przekazana beneficjentom.4. Charitable remainder trusts.
Charitable remainder trust (CRT) to nieodwołalny fundusz powierniczy, który zwykle finansowany jest z aktywów o wysokiej wartości. CRT jest skonstruowany w taki sposób, że istnieje aktualny beneficjent - albo darczyńca, albo wskazana osoba fizyczna - oraz beneficjent pozostały, którym jest organizacja charytatywna 501(c)(3). CRT dokonuje corocznych wypłat na rzecz darczyńcy w stałej kwocie lub jako procent wartości funduszu powierniczego. Są one wypłacane przez okres kilku lat, który może trwać do końca życia darczyńcy lub przez określony czas, nie dłuższy niż 20 lat. Pozostała część wartości CRT jest następnie przekazywana organizacji charytatywnej.Korzyści podatkowe z CRT obejmują potencjalny odpis na cele dobroczynne w roku, w którym dokonywany jest transfer, równy kwocie, która pozostanie na cele dobroczynne, oszacowanej na podstawie przewidywanej długości życia darczyńcy. Ponadto CRT jest zwolniony z podatku od dochodu z inwestycji. Powiernik CRT może więc sprzedawać aktywa o wysokiej wartości i reinwestować cały dochód, co pozwala na dywersyfikację skoncentrowanej pozycji w sposób efektywny podatkowo. Jeśli CRT zostanie utworzony na mocy testamentu, pozwala zaoszczędzić na podatku od nieruchomości, gdyż wartość udziału w pozostałej części przechodzi na organizację charytatywną. CRT może być skuteczną strategią planowania emerytalnego, ponieważ trust może zapewnić wypłatę dochodu, która nie rozpoczyna się natychmiast. Na przykład, powiernik może sprzedać aktywa o wysokiej wartości, reinwestować uzyskane w ten sposób środki, odroczyć płatność podatku i opóźnić wypłatę do momentu, gdy darczyńca osiągnie wiek 65 lat (i być może znajdzie się w niższym progu podatkowym).
5. Charitable lead trusts.
Charitable lead trust (CLT) to nieodwołalny fundusz powierniczy, który przekazuje określoną kwotę lub procent aktywów na cele charytatywne przez określony czas lub dożywotnio na rzecz osoby fizycznej lub osób fizycznych. Pozostałą część majątku zatrzymuje darczyńca lub przekazuje ją beneficjentowi niebędącemu dobroczyńcą, zazwyczaj członkowi rodziny. CLT jest często tworzony w celu przekazania darowizny na całe życie oraz w celu planowania spadku.W wielu przypadkach korzyści z podatku dochodowego związane z CLT mogą nie być tak znaczące, jak korzyści z podatku od nieruchomości i darowizn. Dla celów podatku dochodowego CLT może być skonstruowany jako fundusz powierniczy typu grantor, co oznacza, że dochód uzyskany przez fundusz podlega opodatkowaniu na rzecz grantodawcy, lub jako fundusz bez grantu, co oznacza, że dochód uzyskany przez fundusz podlega opodatkowaniu na rzecz funduszu. Jeśli wkład do CLT jest dokonywany za życia darczyńcy, wówczas darczyńca będzie mógł skorzystać z odliczenia podatkowego z tytułu odsetek przekazanych na cele charytatywne. Jeśli beneficjentem pozostałej części spadku nie jest darczyńca, darczyńca może zostać obciążony podatkiem od darowizny od wartości aktuarialnej pozostałej części spadku.
6. Fundusze polecane przez darczyńców.
Donor-advised fund to program publicznej organizacji charytatywnej, który pozwala na dokonywanie nieodwołalnych wpłat na rzecz organizacji charytatywnej, uzyskanie prawa do natychmiastowego odliczenia od podatku pełnej wartości wpłaty, a następnie rekomendowanie dystrybucji środków do kwalifikowanych organizacji non-profit. Fundusze doradcze darczyńców często przyjmują wiele rodzajów aktywów, pozwalają darczyńcom na wyznaczenie następców w celu kontynuowania zaangażowania rodzinnego oraz dają darczyńcom prawo do zachowania anonimowości. Fundusz doradczy darczyńcy może być dobrym narzędziem darowizny, jeśli darczyńca pragnie prostoty w przyznawaniu dotacji, czuje się komfortowo, pełniąc jedynie rolę doradczą, chce mieć większe ograniczenia w odliczeniach od dochodu z tytułu darowizn na cele charytatywne i chce wspierać wiele organizacji charytatywnych.7. Fundacje prywatne.
Fundusz doradczy darczyńcy jest często porównywany do fundacji prywatnej, która jest kolejnym narzędziem przekazywania dożywotnich dotacji na cele charytatywne. Fundację prywatną zakłada rodzina lub osoba prywatna, która następnie musi ubiegać się w urzędzie skarbowym o status organizacji zwolnionej z podatku. Darowizny na rzecz fundacji prywatnej podlegają odliczeniu od podatku - do 30% skorygowanego dochodu brutto darczyńcy w przypadku gotówki i 20% w przypadku papierów wartościowych.W związku ze zbliżającym się końcem roku i zmianami podatkowymi, nadszedł czas, aby przeanalizować strategie dobroczynności - zarówno pod kątem realizacji celów filantropijnych, jak i maksymalizacji korzyści podatkowych.
Oryginalny artykuł ukazał się na stronie internetowej Illinois CPA Society.
