Frank Byrt
Podczas gdy ogólna liczba nieprawidłowości finansowych w amerykańskich spółkach publicznych spadła w ciągu ostatnich czterech lat, liczba nieprawidłowości w dużych spółkach wzrosła, zgodnie z badaniami przeprowadzonymi i opublikowanymi przez Audit Analytics w raporcie 2012 Financial Restatements: A Twelve Year Comparison.
We wszystkich spółkach publicznych liczba przekształceń spadła z 820 w 2011 roku do 768 w 2012 roku. W 2006 roku liczba ta osiągnęła 1 771, w 2008 roku spadła do 922, a w 2010 roku ponownie spadła do 803.
W ubiegłym roku 245 dużych spółek musiało dokonać korekty swoich danych finansowych. To wzrost o 21 procent w porównaniu do 202 w 2011 roku i o 60 procent w porównaniu do 153 w 2009 roku. Duże spółki, zgodnie z definicją Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC), to te, których wartość akcji przekracza 75 milionów dolarów.
Według raportu, mniejsze spółki publiczne zgłosiły w ubiegłym roku 386 korekt, co oznacza spadek o 2,5 procent w porównaniu do 2011 roku i o 55 procent w porównaniu do szczytowego poziomu 865 z 2006 roku.
Donald Whalen, dyrektor ds. badań w Audit Analytics, powiedział AccountingWEB, że nie ma wyraźnych dowodów w ukończonym właśnie raporcie wskazujących na wzrost liczby przekształceń w największych spółkach. "Wciąż to badamy. To frustrujące, ponieważ zwykle wiemy, dlaczego tak się dzieje".
Spekulował, że wzrost ten może być spowodowany bardziej agresywnymi działaniami ze strony organów regulacyjnych - SEC i Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).
Whalen powiedział anegdotycznie, że w rozmowach z klientami jego firmy, do których należą wszystkie największe firmy księgowe ", PCAOB podobno stał się bardzo dobry w wybieraniu niektórych [firm do] inspekcji, w których istnieje większe prawdopodobieństwo popełnienia błędu".
Zgodnie z wynikami badania, oprócz spadku całkowitej liczby przekształceń w ciągu ostatnich kilku lat, średnia liczba kwestii problematycznych podawanych jako przyczyna przekształcenia spadła do 1,38 kwestii na przekształcenie, co jest najniższym wynikiem w ciągu dwunastu lat objętych badaniem i stałym spadkiem od 2005 roku. Wskaźniki dotyczące tego, jak poważne były problemy, które spowodowały przekształcenia, również stale spadały", przy czym niektóre wskaźniki osiągnęły najlepszą wartość we wszystkich dwunastu analizowanych latach".
Rozważając negatywne skutki korekt złożonych w 2012 roku, Audit Analytics znalazł niskie wskaźniki dotkliwości w odniesieniu do każdego z poniższych kryteriów:
- Negatywny wpływ na dochód netto
- Średni skumulowany wpływ na dochód netto na przekształcenie
- Odsetek korekt bez wpływu na rachunek zysków i strat
- Średnia liczba dni objętych przekształceniem
- Średnia liczba kwestii zidentyfikowanych w przekształceniach
Najczęstszymi kwestiami księgowymi, które skutkowały przekształceniami w 2012 r. oraz częstotliwość ich występowania były
- Niewłaściwa wycena zadłużenia, warrantów na akcje i kapitału własnego: 15 procent
- Kwestie dotyczące kosztów/zysków/odroczeń podatkowych i inne (FAS 109): 14,6 proc.
- Błędy w klasyfikacji rachunku przepływów pieniężnych: 13,3 procent
- Kwestie związane z rachunkowością przejęć, fuzji i reorganizacji: 12,1 procent
- Problemy z rozpoznawaniem przychodów: 9,5%
- Kwestie związane z należnościami, inwestycjami i wyceną środków pieniężnych: 8,7%
- Zobowiązania, zobowiązania, rezerwy i błędy w szacunkach memoriałowych: 8,3%
W swoim raporcie firma Audit Analytics wykorzystała dane z ponad 12 000 sprawozdań finansowych i/lub dokumentów o braku zgodności ujawnionych przez ponad 7 000 podmiotów zarejestrowanych publicznie w SEC od 1 stycznia 2001 r.
Powiązane artykuły:
- Wzrost liczby przekształceń w spółkach omijających przepis SOX 404
- Nie wszystkie korekty są takie same dla rynku akcji
- FUZJE I PRZEJĘCIA: Fuzje i przejęcia mogą powodować korekty sprawozdań finansowych
