Zasady zbycia inwestycji na rzecz podmiotów powiązanych

Ta dwuczęściowa seria będzie poświęcona zwrotom akcji w przepisach regulujących sprzedaż inwestycji "podmiotom powiązanym" (Internal Revenue Code Section 267).

W większości przypadków kodeks podatkowy zezwala inwestorowi na odliczenie strat na inwestycjach w momencie ich sprzedaży. Przypominam jednak inwestorom o paragrafie 267, który generalnie nie zezwala na straty poniesione przez inwestora na sprzedaży podmiotom powiązanym.

W jaki sposób paragraf 267 definiuje podmioty powiązane z inwestorem.

Mogą to być członkowie wielopokoleniowej rodziny inwestora, w tym jego małżonek, dzieci, wnuki lub prawnuki, rodzice, dziadkowie lub pradziadkowie, rodzeństwo (w tym rodzeństwo przyrodnie). Mogą to być również spółki, w których posiada ona ponad 50% udziałów, trusty lub spółki osobowe, w zależności od jej powiązań z tymi podmiotami.

Uzasadnienie ograniczeń nałożonych przez sekcję 267.

Nasi prawodawcy opracowali je, aby zablokować transakcje, które jedynie zmieniają stan majątkowy w celu uniknięcia podatków.

Nieumyślna sprzedaż.

Inwestor może się skrzywić, gdy wyjaśnisz mu, że może naruszyć przepisy dotyczące podmiotów powiązanych, nawet jeśli dokonuje sprzedaży w sposób niezamierzony. Może się tak zdarzyć na przykład wtedy, gdy członek rodziny przejmuje hipotekę na jej nieruchomości lub gdy sprzedaje akcje na giełdzie, a podmiot powiązany kupuje akcje tej samej spółki.

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt

owejDołącz do naszego biuletynu, aby otrzymywać najnowsze trendy w rachunkowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twój adres e-mail.Wpisz adres e-mail * Wpiszadres e-mailZapisz
się

Kilka ważnych wyjątków od zasad, które mogą pomóc.

Inwestorów ucieszy wiadomość, że jedną z całkowicie legalnych strategii jest sprzedaż na rzecz "niespokrewnionego" krewnego. Na przykład, przepisy nie mają zastosowania do strat poniesionych przez inwestora na inwestycjach, które sprzedaje on teściom, takim jak szwagier. Dotyczy to nawet sytuacji, gdy inwestor i jego współmałżonek składają wspólne zeznanie podatkowe.

Jest to często pomijana strategia, na którą warto zwrócić uwagę, jeśli, powiedzmy, wartość inwestycji drastycznie spadła, a inwestor chce zrealizować część swojej papierowej straty.

Ostrzegam inwestora, aby pamiętał o innym zestawie ograniczeń, znanych jako zasady "wash sale" (sekcja 1091 Kodeksu). Zgodnie z tymi przepisami, strata inwestora na sprzedaży inwestycji jest obecnie odliczana od podatku tylko wtedy, gdy odkupienie ma miejsce ponad 30 dni po sprzedaży lub przed nią.

Wystarczy, że inwestor sprzeda akcje na giełdzie teściowi, z którym pozostaje w dobrych stosunkach. Dzięki temu korzyści z przyszłej poprawy koniunktury pozostaną w rodzinie, a inwestor będzie mógł pokryć stratę.

Kontrole Urzędu Skarbowego.

Inwestor może utracić prawo do odpisu z tytułu poniesionej straty, jeśli urzędnik skarbowy uzna, że sprzedaży dokonał wyłącznie w celach podatkowych. Inwestor powinien być przygotowany na to, że sprzedaż będzie poparta dowodem dokonania uczciwej zapłaty rynkowej przez teścia i przekazania akcji na jego nazwisko.

Co dalej.

Część druga poświęcona będzie temu, kiedy nieuznaną stratę można uratować.