Nick Fiore
Wraz z latem pojawiają się dodatkowe wydatki, w tym (prawdopodobnie) obóz dzienny dla dzieci. Dla niektórych rodziców może być miłym zaskoczeniem, że koszty wysłania dzieci na te obozy mogą kwalifikować się do ulgi podatkowej na opiekę nad dziećmi i osobami zależnymi.
Sekcja 21 Kodeksu Podatkowego (Internal Revenue Code) przewiduje ulgę, przez cały rok, za koszty opieki nad dzieckiem poniesione w czasie, gdy podatnik jest zatrudniony.
Wielu rodziców, którzy pracują (lub szukają pracy), musi zorganizować opiekę nad swoimi dziećmi w miesiącach letnich, kiedy nie ma zajęć szkolnych. W związku z tym koszt obozu dziennego może być zaliczony jako wydatek na poczet tego kredytu, nawet jeśli obóz specjalizuje się w określonej aktywności (takiej jak piłka nożna lub komputery). Jednakże, koszty obozów z noclegiem nie kwalifikują się do kredytu, podobnie jak szkoły letnie lub programy korepetycji.
Ubieganie się o kredyt
Aby móc ubiegać się o ulgę, podatnik musi spełnić kilka wymogów i testów.
Kwalifikująca się osoba. Ogólnie rzecz biorąc, wydatki muszą być przeznaczone na opiekę nad osobą, która może być zgłoszona przez podatnika jako osoba pozostająca na jego utrzymaniu i która nie ukończyła 13 roku życia w momencie świadczenia opieki. Uwaga: Podatnik musi podać imię i nazwisko osoby kwalifikującej się oraz numer ubezpieczenia społecznego (lub indywidualny numer identyfikacji podatkowej) w zeznaniu, w którym ubiega się o ulgę.
Uzyskany dochód. Aby ubiegać się o ulgę, podatnik (i współmałżonek, jeśli składa zeznanie wspólnie) musi mieć wypracowany dochód. Obejmuje to pensje, wynagrodzenia, napiwki i inne podlegające opodatkowaniu wynagrodzenia pracownicze oraz zarobki netto z samozatrudnienia; obejmuje to również świadczenia strajkowe i renty inwalidzkie zgłaszane jako wynagrodzenie. Zarobiony dochód nie obejmuje emerytur, rent, świadczeń z ubezpieczenia społecznego i świadczeń emerytalnych, odsetek i dywidend, odszkodowań pracowniczych i zasiłków dla bezrobotnych ani alimentów na dzieci.
Wydatki związane z pracą. Wydatki na obóz muszą być związane z pracą; oznacza to, że muszą umożliwiać podatnikowi (i małżonkowi) pracę lub poszukiwanie pracy. Praca ta może być wykonywana na rzecz innych osób lub w ramach własnej działalności gospodarczej lub spółki osobowej podatnika. Ponadto praca może być wykonywana w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin.
Wspólne zeznanie podatkowe. Ogólnie rzecz biorąc, małżeństwa muszą złożyć wspólne zeznanie, aby ubiegać się o ulgę. Jednakże, jeśli podatnik jest w separacji prawnej, może złożyć oddzielne zeznanie i nadal skorzystać z ulgi,
Identyfikacja dostawcy. Podatnik musi wskazać osobę (osoby) lub organizację (organizacje), które zapewniają opiekę nad dzieckiem lub osobą zależną. Podatnik musi podać nazwę dostawcy, adres i numer identyfikacyjny podatnika. Jeśli usługodawcą jest osoba fizyczna, numerem identyfikacyjnym jest jej numer ubezpieczenia społecznego. Jeśli usługodawca jest organizacją, numerem identyfikacyjnym jest numer identyfikacyjny pracodawcy organizacji; jeśli usługodawca jest organizacją zwolnioną z podatku (taką jak kościół lub szkoła), podatnik musi jedynie wpisać "TAX-EXEMPT" w miejscu, w którym należy podać numer.
Obliczanie ulgi
Ulga stanowi procent wydatków podatnika związanych z pracą.
Obliczanie całkowitych wydatków związanych z pracą. Tylko wydatki poniesione w bieżącym roku mogą zostać uwzględnione. Jeśli podatnik zapłacił za usługi z góry, przedpłacone wydatki mogą być liczone tylko w roku, w którym otrzymano opiekę.
Limit uzyskanego dochodu. Kwota wydatków związanych z pracą wykorzystana do obliczenia ulgi nie może być wyższa niż zarobiony dochód podatnika za dany rok (jeśli podatnik jest osobą samotną) lub mniejszy z zarobionych dochodów podatnika lub małżonka za dany rok (jeśli podatnik jest w związku małżeńskim, składając wniosek wspólnie). Jeśli podatnik jest w separacji prawnej lub jest w związku małżeńskim i mieszka oddzielnie od współmałżonka, podatnik nie jest uznawany za żonatego dla celów limitu dochodu uzyskanego.
Należy pamiętać, że przepisy dotyczące majątku wspólnego nie są brane pod uwagę do celów tego obliczenia.
Kwota uzyskanego dochodu będzie obejmować dochód netto podatnika z samozatrudnienia (zazwyczaj kwota w wierszu 3 Załącznika SE). Jeśli podatnik ma niskie zarobki z samozatrudnienia lub stratę netto, do tego obliczenia można zastosować opcjonalną metodę. Metoda ta może zwiększyć dochód podatnika, co może zwiększyć jego kredyt. (Należy jednak pamiętać, że taki wzrost dochodu doprowadziłby jednocześnie do wzrostu podatku od samozatrudnienia, który podatnik musiałby zapłacić).
Limit w dolarach. Każdego roku podatnik może wykorzystać do 3000 USD niezwróconych wydatków poniesionych w ciągu roku przez jedną kwalifikującą się osobę lub 6000 USD przez dwie lub więcej kwalifikujących się osób, aby obliczyć wysokość kredytu. Kwota 6 000 USD nie musi być dzielona równo pomiędzy kwalifikujące się osoby.
Jeśli podatnik otrzymuje od pracodawcy świadczenia z tytułu opieki nad osobami pozostającymi na utrzymaniu, obowiązująca kwota dolara do wykorzystania w limicie kredytowym może zostać zmniejszona.
Kwota kredytu. Aby określić wysokość ulgi, podatnik musi pomnożyć kwotę wydatków związanych z pracą przez wartość procentową (między 20% a 35%), w oparciu o skorygowany dochód brutto podatnika
Ubieganie się o ulgę
Aby ubiegać się o ulgę z tytułu opieki nad osobami zależnymi, podatnik musi użyć formularza 1040, 1040A lub 1040NR (w zależności od przypadku) do zgłoszenia podatku dochodowego. O ulgę nie można ubiegać się na formularzu 1040EZ lub 1040NR-EZ.
Kwota ulgi, o którą można się ubiegać, jest ograniczona do zwykłego podatku podatnika powiększonego o alternatywny podatek minimalny; oznacza to, że podatnik nie może otrzymać zwrotu żadnej części ulgi, która przekracza ten limit.
Odpowiednie linki:
- Publikacja IRS 503
- IRS Summertime Tax Tip 2011-01
- Publikacja IRS 334
