Jason Bramwell, Staff Writer
Propozycja złożona w zeszłym miesiącu przez przewodniczącego Komisji Finansów Senatu USA Maxa Baucusa (D-MT), która wymagałaby od firm stosowania metody memoriałowej zamiast metody kasowej w pewnych okolicznościach, "ograniczyłaby stosowanie długoletniej metody kasowej dla tysięcy amerykańskich firm, które na niej polegają", według Amerykańskiego Instytutu CPA (AICPA).
Baucus, który przechodzi na emeryturę z Kongresu pod koniec 2014 roku, wydał serię kompleksowych propozycji reformy podatkowej w ciągu trzech dni pod koniec listopada. Konkretnie, trzy projekty obejmują restrukturyzację międzynarodowego systemu podatkowego, administrację podatkową i techniki zapobiegania oszustwom oraz odliczenia związane ze zwrotem kosztów.
Zgodnie z propozycją Baucusa dotyczącą księgowości podatkowej, przedsiębiorstwa o średnich rocznych wpływach brutto za trzyletni okres podatkowy w wysokości 10 milionów dolarów lub mniej mogłyby wybrać metodę kasową lub memoriałową", niezależnie od tego, czy zapasy są istotnym czynnikiem generującym dochód w przedsiębiorstwie", jak twierdzi senator.
Jednak firmy - w tym rolnicy i osobiste korporacje biznesowe - które nie spełniają trzyletniego progu wpływów brutto, byłyby zobowiązane do przyjęcia metody memoriałowej.
W liście wysłanym do Baucusa i członka rankingowego Senackiej Komisji Finansów Orrina Hatcha (R-UT) w dniu 5 grudnia, AICPA wyraziła swój sprzeciw wobec proponowanych ograniczeń w stosowaniu metody kasowej rachunkowości. Prostota metody kasowej "uzasadnia jej dalsze stosowanie przez osoby fizyczne [jednoosobowe działalności gospodarcze], niektóre jednostki typu pass-through, korporacje usług osobistych oraz rolników, niezależnie od ich wpływów brutto", stwierdzono w piśmie.
"AICPA uważa, że reforma podatkowa powinna promować prostotę i wzrost gospodarczy, ale nie powinna tworzyć niepotrzebnych obciążeń administracyjnych i finansowych dla podatników lub utrudniać zdolności produkcyjnych gospodarki" - napisał Jeffrey Porter, CPA, przewodniczący Komitetu Wykonawczego ds. Podatków AICPA. "Prostota jest ważna zarówno dla poprawy procesu przestrzegania przepisów, jak i dla umożliwienia podatnikom lepszego zrozumienia konsekwencji podatkowych transakcji, w które się angażują lub planują zaangażować. Jednakże uważamy, że Sekcja 51 Propozycji, w obecnym brzmieniu, nałożyłaby nadmierne obciążenia na wielu z tych podatników, wymagając znacznego dodatkowego planowania w celu przygotowania się i spełnienia nowych wymogów."
Według Portera, zgodnie z obecnym prawem, przedsiębiorstwa mogą stosować metodę kasową rozliczania - niezależnie od ich wpływów brutto - chyba że posiadają zapasy.
"W ramach metody kasowej przychody są rozpoznawane, gdy są faktycznie lub konstruktywnie otrzymane, a wydatki są rejestrowane, gdy są płacone. Są to proste i łatwe do zastosowania testy" - napisał. "Zgodnie z metodą memoriałową, przychody ujmuje się w momencie, gdy istnieje prawo do otrzymania przychodu, a koszty ujmuje się w momencie, gdy są one stałe, możliwe do określenia i ekonomicznie wykonane (tj. test wszystkich zdarzeń). Testy wszystkich zdarzeń są bardziej skomplikowane, nie odzwierciedlają koncepcji rachunkowości finansowej metody memoriałowej i zwiększają koszty zgodności."
Jeśli zostanie uchwalona, propozycja będzie stanowić obciążenie finansowe dla wielu przedsiębiorstw, według AICPA.
"Skumulowane kwoty z poprzedniego roku są wykazywane w początkowym roku, w którym zgłaszana jest zmiana metody rachunkowości. Nawet w ramach obecnego prawa, które pozwala podatnikom płacić podatek związany z taką zmianą w ciągu czterech lat, ten znaczny wzrost podatków spowoduje znaczne obciążenie finansowe dla przedsiębiorstw" - napisał Porter. "Ważne jest również, aby zauważyć, że wzrost podatków nie jest ograniczony do pierwszych czterech lat. W rozwijającej się gospodarce, przyspieszenie dochodów byłoby kontynuowane każdego roku.
"Aby pokryć tę przyspieszoną potrzebę płacenia podatków, niektóre firmy byłyby zmuszone do dokonywania dystrybucji gotówki dla swoich właścicieli z innych źródeł, potencjalnie zagrażając ich działalności z powodu zacieśnienia przepływu gotówki", kontynuował. "Inne przedsiębiorstwa zmusiłyby swoich właścicieli do radzenia sobie z obciążeniami finansowymi niezależnie od ich zdolności do zapłaty. Uważamy, że którykolwiek ze scenariuszy skutkowałby nieuzasadnionym obciążeniem."
Ograniczenie stosowania metody kasowej rachunkowości przez podmioty pass-through zwiększyłoby również potencjalne trudności dla profesjonalnych firm usługowych, stwierdził list.
"Na przykład w wielu stanach firma zajmująca się praktyką księgową ma wyraźny zakaz uzyskiwania jakiejkolwiek pasywnej (inwestorskiej) własności, a większość właścicieli musi posiadać aktywne licencje CPA" - napisał Porter. "Uważamy, że podobne ograniczenia istnieją również w przypadku firm zajmujących się praktyką prawniczą. W rezultacie wiele firm księgowych i prawniczych musi pozyskiwać kapitał wyłącznie przez poszczególnych profesjonalistów, którzy razem są właścicielami firmy, i nie może pozyskiwać kapitału od inwestorów zewnętrznych. Ze względu na te ograniczenia, przyspieszenie podatku od dochodu, który nie został faktycznie zebrany w gotówce, stanowiłoby obciążenie dla zdolności takich profesjonalnych właścicieli-operatorów do właściwego kapitalizowania i utrzymywania kapitału w swoich firmach."
AICPA uważa również, że propozycja Baucusa zniechęciłaby do naturalnego rozwoju biznesu, ponieważ przekroczenie 10 milionów dolarów rocznych wpływów "spowodowałoby zmianę księgowości."
"Innymi słowy, niezdolność przedsiębiorstwa do stosowania metody kasowej rachunkowości stworzyłaby sztuczną przeszkodę dla przejęcia lub połączenia z inną firmą usługową" - napisał Porter.
List zakończył się prośbą do dwóch ustawodawców o rozważenie potencjalnego negatywnego wpływu, jaki zmiana rachunkowości podatkowej mogłaby mieć na rynki kapitałowe.
"Dzięki swojemu wykształceniu, szkoleniu i zestawowi umiejętności, partnerzy firm CPA mają różne opcje kariery. Poprzez nakazanie stosowania rachunkowości memoriałowej przez spółki osobowe, Kongres zasadniczo karze te osoby wyłącznie za bycie częścią spółki" - napisał Porter. "Może to mieć niezamierzony skutek w postaci wyparcia wielu z tych osób z firm księgowych. Przerzedzenie szeregów tych osób, które wykonują audyty spółek publicznych, może osłabić zaufanie inwestorów do naszych rynków kapitałowych."
Powiązany artykuł:
- Baucus proponuje serię rozległych reform podatkowych
